ca88:税延养老险利好几何,市场等待了超过十年的个人税延型养老险试点终于出炉

ca88 1税延养老险试点终出炉,每月千元限额如何撬动第三支柱?

ca88 2税延养老险利好几何

  杨倩雯

  个税递延型养老保险允许居民用保费抵扣当年个税,并将在退休后领取养老金时再缴纳个税,由于退休后收入通常大幅低于退休前收入,该政策通过降低个人边际应税收入,减轻了居民实际税收负担——

  千呼万唤始出来。市场等待了超过十年的个人税延型养老险试点终于出炉。

  近日,财政部、税务总局、银保监会等部门联合发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》称,自5月1日起,将在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区试点税延型养老险,试点期限暂定1年。

  4月12日,财政部、税务总局、人社部、银保监会、证监会发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(下称《通知》),养老体系的第三支柱将迎来重大利好。

  何为个人税延养老险?这种保险适合什么样的人群?又能带来哪些利好?

  根据《通知》,5月1日开始,上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区将开始实施为期一年的个人税收递延型商业养老保险试点,试点地区个人购买税延养老保险的支出在当月收入的6%和1000元孰低的限额内进行税前扣除,待领取时再征收个人所得税。

  完善养老保险体系

  “等了那么久,方案总算出来了。这个试点方案总体而言和之前提交的方案并无重大不同,也符合业内的预期。”一名参与方案准备的保险公司高管对第一财经表示。

  所谓个税递延型养老保险,是指投保人在税前列支保费,在领取保险金时再根据当期税率缴纳税款。由于边际税率不同,对于投保人有一定的税收优惠,从而可以激发个人购买商业养老保险的积极性。“个税递延型养老保险允许居民用保费抵扣当年个税,并将在退休后领取养老金时再缴纳个税,由于退休后收入通常大幅低于退休前收入,该政策通过降低个人边际应税收入,减轻了居民实际税收负担。”业内人士分析称。

  6%和1000元

  “对购买养老保险产品的个人给予税收优惠,可以缓解我国养老的财政压力,提升整体养老保障体系品质。”平安保险相关负责人表示,税延型养老险作为养老保障体系第三支柱建设的标志性事件,进一步完善了我国的养老保险体系,提升了国民养老意识,将为老百姓带来更多实惠,也促进了民生事业发展。

ca88,  根据《通知》,此次商业养老险的税延模式和本报之前报道的一致,即允许从税前收入中扣除规定的养老金缴费额,取得投资收益时免税,但在养老金领取阶段征收个人所得税的EET模式,该模式也是当前全球商业养老保险税收优惠的主流模式。

  据悉,当下我国养老保险体系有三大支柱:一是政府承担的基本养老保险,二是企业年金、职业年金,三是个人商业保险。数据显示,截至目前,我国基本养老保险费占比达90%,第二、第三支柱保费占比仅合计10%。在发达国家通行的养老保障体系中,政府承担的社会基本养老保险占比往往远低于企业年金、职业年金和个人商业保险占比。

  具体来说,在税前扣除方面,《通知》规定,取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人,其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者,其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。

  “可以说,个人税延型养老保险落地是国家推进养老保障体系向‘三大支柱’支撑协调迈进的有力举措,为实现‘到2020年使商业养老保险成为个人和家庭商业养老保障计划的主要承担者’的目标奠定了基础。”前海人寿相关负责人说。

  在缴费期间,计入个人商业养老资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。

  有市场分析指出,降低个人税务负担,加之不同生命阶段边际税率差异,将极大刺激个人养老意识的提升。个人税延养老险可适应不同群体风险偏好和保值增值需要,在一定程度上提高个人养老金替代率和养老质量。据了解,1%的税率变化会引起养老金21%的反向变化,即每人少收1元税费,就可以建立20元的养老保险。

  而在领取期间,个人达到国家规定的退休年龄时,可按月或按年领取商业养老金,领取期限原则上为终身或不少于15年。个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的,可以一次性领取商业养老金。值得注意的是,对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“其他所得”项目。

  税收优惠力度不小

  本报按照方案进行简单粗略的测算,假设30岁的陈先生,其工资计税金额(扣除三险一金等税前列支项目后)为17000元,如其每月购买上限1000元税延型养老险,根据其收入所对应的25%最高税率来计算,税延政策将使他延后缴纳的个人所得税为每月250元,一年即为3000元。30年后其达到退休年龄,假设其工资维持稳定水平则税延总额度为9万元。当退休之后,陈先生可从该个人账户支取商业养老金,假设缴费期间保险公司的投资收益率为4%,那每年1.2万元的保费30年后将累积约67万元,按照试点方案关于领取阶段的缴税规定,假设陈先生选择15年按年领取,如其仍按照4%的投资收益率,则共需缴税6.75万元左右,实际省税约2.25万元,如再扣除通胀因素,税收负担就更轻了。

  按照《通知》,取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人,其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。也就是说,每人每月最高1000元、每年最高1.2万元的税延额度。

  但是需要注意的是,根据试点方案,在领取养老金期间,其实际税率为7.5%,所以如果在缴费期间的个税税率低于7.5%将无法享受到税延的节税功能。换言之,根据目前的个税方案,月收入超过5000元以上的消费群体可以享受到此次的政策红利。

  泰康保险集团相关负责人表示,根据《通知》关于领取商业养老金时的规定,目前参照7级个税累进税率,累计税率达到10%的消费群体就适合购买税延商业养老保险。据《2017年中国大中城市职工养老储备指数报告》结果显示,如果国家推出税延型养老保险,36个大中城市有购买意愿的职工人数比例将达到57.8%。

  撬动效应几何?

  简单算一算,月收入大于等于16667元的职工,每月最多可税前抵扣1000元,相当于个税起征点从当前的3500元调整至4500元;月收入在16667元以下,可税前抵扣月收入的6%。以一位职工月收入2万元为例,由于高于16667元的界限,最多可税前抵扣1000元。假设每月都是1000元,共免税20年,合计免税收入为1000×12×20=24万元。若不免税,这24万元需缴纳6万元个人所得税,剩余18万元。

  事实上,对于逐渐进入老龄化的中国,市场已经等待了这个政策太久。这十年间,不管是天津方案和上海方案的酝酿,还是政府各级部门屡次表态即将推出,背后都是市场对税延养老险的期待。

  用这24万元购买个人税延养老保险之后,参考去年上市险企投资收益率数据,假定个人税优养老保险投资收益率为6%,按复利计算,20年后的本息将达77万元。根据《通知》对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“其他所得”项目。那么,77万元的25%予以免税,也就是约58万元需要缴纳10%的个人所得税,20年后本息77万元到账约71万元。

  人社部数据显示,截至2016年底,中国60岁以上人口已达2.3亿,占总人口的16.7%,老年抚养比已达到2.8:1,而到2050年,这个比例有可能达到1.3:1。

  中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文表示,对于此次试点的优惠力度,目前来看还算可以,但是随着社会平均工资的提高,可能几年后激励性就会逐年衰减。因此,日后还应该实行动态调整。

  为解决养老保险问题,我国经历了从国家养老保障逐步向社会养老保障的过渡,并逐步形成了以基本养老保险为第一支柱,企业年金、职业年金为第二支柱,商业养老保险为第三支柱的三支柱养老保障体系。

  产品设计满足需求

  太平洋保险提供的数据显示,我国基本养老保险替代率从1997年的70.79%下降到了2014年的
45%,已处于国际劳工组织公约划定的养老金替代率警戒线之内。

  在具体操作方面,《通知》强调,个人商业养老保险产品按稳健型产品为主、风险型产品为辅的原则选择,采取名录方式确定。试点期间的产品是指由保险公司开发,符合“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”原则,满足参保人对养老账户资金安全性、收益性和长期性管理要求的商业养老保险产品。

  而从第二支柱企业年金的发展来看,2016年全国有7.63万户企业建立了企业年金,仅占企业法人单位数量的0.35%;参加职工人数为2325万人,占全国参加城镇职工基本养老保险人数的6.13%;参保企业和职工数量同比增幅在2016年分别下滑至1.1%和0.4%,覆盖率明显不足。

  对此,清华大学公共管理学院就业与社会保障研究中心教授陈秉正指出,首先需要清晰界定哪种保险产品属于保障型产品,必须严格限定在退休前是不得提前领取资金;其次是税收优惠如何执行,这需要建立个人严格的所得税报税制度,让政府有关部门知道个人的税前收入到底是多少,其中又有多少收入用于购买养老保险。

  对于第三支柱,由于国外成熟市场大多会对个人商业养老险采取税优或税延的政策,因此其个人商业养老保险在整个养老保障体系中的支撑作用都较大。以美国为例,平安证券非银首席分析师缴文超表示,截至2016年,作为其第三支柱的个人退休账户(IRA)为基础的个人储蓄养老保险总资产已经达到7.9万亿美元,占全美养老金总资产的31%。

  据了解,试点期间使用中国保险信息技术管理有限责任公司建立的信息平台(简称“中保信平台”)。中保信平台与税务系统、商业保险机构和商业银行对接,提供账户管理、信息查询、税务稽核、外部监管等基础性服务。

  因此,市场对此次的税延养老险方案在多大程度上可以撬动养老保障体系第三支柱发展从而填补我国养老保障缺口都拭目以待。

  中国太保相关负责人表示,目前,公司已从产品、技术、人才、服务等多方面着手作好了相关准备,产品设计方面遵守先保障后理财的原则,同时向客户提供多样化的领取方式,包括终身和不短于15年的养老年金领取方案,供客户选择。此外,充分考虑投资收益率、期望寿命、人口增长率、老龄化速度等因素,总体实现精算平衡。

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