ca88营改增后县域和城区农商银行税负变化发生…,不少航运企业正在研究如何才能适应新的税收政策

摘要:自2016年5月1日全面推行营改增以来,金融业营改增受税基拓宽、税率提升,税种变化等三方面影响,业界一度认为银行业整体税负将呈现上升趋势。近期,《中华合作时报》记者对全国近百家农商银行进行了调查,数据显示,营改增后县域和城区农商银行税负变化发生…

今年8月1日起,交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。然而,航运企业却反映税负不降反增。目前,不少航运企业正在研究如何才能适应新的税收政策。与此同时,航运界也呼吁,国家调整相关政策或者对航运公司实行“营改增”补贴等。

  自2016年5月1日全面推行营改增以来,金融业营改增受税基拓宽、税率提升,税种变化等三方面影响,业界一度认为银行业整体税负将呈现上升趋势。近期,《中华合作时报》记者对全国近百家农商银行进行了调查,数据显示,营改增后县域和城区农商银行税负变化发生明显差异,城区农商银行税负普遍上升,税率提升和抵扣项不足成为城区农商银行税负上涨主要的原因。

航运企业:正在抓紧研究对策

  营改增既是一场改革,也是一场变革。

“营改增”方案出台以后,中国经济时报记者先后采访了多家航运企业。由于是新政,多数企业正在加紧研究如何适应相关措施。也有企业反映,缴税额度比以前多了一些。

  自2016年5月1日全面推行营改增以来,由于子行业业务种类众多,核算复杂,金融业营改增一直以来被认为是本次税改中的一大难点。加之受税基拓宽、税率提升,税种变化等三方面影响,业界一度认为银行业整体税负将呈现上升趋势。

“‘营改增’对我们肯定会有影响,但是现在还不好说。”位于海南的水上运输企业海峡股份有关人士对中国经济时报记者说,“营改增”之后,和盈利水平相比怎么样,如何抵扣,怎么才能争取对企业有利的抵扣方式。财务部等几个管理部门现在都说不出个所以然,现在都在摸索。

  对于服务三农、立足县域的农商银行而言,营改增后税负究竟是增是减?如何进一步转型升级,优化管理?近期,《中华合作时报》记者分别对东、中、西部近百家农商银行进行了调查。

海峡股份有关人士称,由于海南刚刚开展此项工作,他们对很多东西的理解还不是很清晰。特别是像他们这种,毕竟有那么多船。公司财务部和几个部门正在进行研究,

  数据显示,营改增后县域和城区农商银行税负变化发生明显差异,城区农商银行税负普遍上升,税率提升和抵扣项不足成为城区农商银行税负上涨主要的原因。

中海海盛的有关人士同样告诉中国经济时报记者,目前正在进行测算。因为刚刚开始实施,到底该怎么应对,还很难说。天津海运的有关人士也表达了类似的看法。

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不过,也有一些企业反映加重了负担。“应该说没有什么利好。对于交通企业,税缴的还是多一些。”宁波海运人士对中国经济时报记者说。

问题:城区农商银行税负普增

据中国航运景气调查显示,“营改增”后船舶运输企业中,税负增加的企业占43.62%,税负明显减少的仅占12.77%;港口企业中的这两个比例分别是61.3%和9.68%;航运服务企业则分别是43.08%和7.69%。

  3月5日,国务院总理李克强在政府工作报告中提到,自全面推开营改增试点以来,全年降低企业税负5700多亿元,所有行业实现税负只减不增。

船东协会:损失将非常严重

  对此,中国银行业协会专职副会长潘光伟表示,银行业营改增实施10个月以来,由于税基扩大,营改增初期银行业税负出现一定程度的上升。但随着后续财税补丁政策的出台,明确了税收优惠,税负整体呈下降态势,基本实现了税负“只减不增”的改革目标。

“现在问题很严重。航运业因为‘营改增’的损失将非常严重。”中国船东协会常务副会长张守国对中国经济时报记者说。

  然而据记者了解,营改增后农商银行税负变化呈现明显两极分化。

据记者了解,不久前,商务部曾经召开一次会议,参加者包括财政部、国家税务总局等部门的人士。在会议上,“营改增”对航运业的影响引发强烈质疑。

  2016年4月29日,财政部和国家税务总局联合下发了《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》(下简称《通知》),《通知》要求,法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村商业银行提供金融服务收入,可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税,而法人机构在城区的农村商业银行则无法享受此项优惠。

国内某大型远洋运输企业人士在接受中国经济时报记者采访时认为,航运企业的税负增加,主要是由于国际运输大部分成本费用无法取得增值税专用发票,可抵扣的进项税额很少。

  记者发现,是否适用此项优惠政策,成为农商银行税负发生差距的主要原因。

该人士举例,远洋运输船舶基本上是方便旗船舶,船舶购入时不走进口报关手续,无法取得增值税专用发票或海关专用缴款书。因此此环节增值税不能进行抵扣。远洋运输船舶大部分时间在境外航行,船舶发生的相关成本费用大部分也在境外发生,而境外支出不能取得增值税专用发票,同时由于远洋船舶发生的费用不需进口报关,因此也无法取得海关进口增值税专用缴款书。只有船舶在境内修理或购入燃油、备件、物料时方能取得增值税专用发票,而这只占很少一部分。

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此外,随着航运企业自有船舶的老化淘汰,自有船舶逐步减少,从境外期租一批船舶来补充运力,而期租船舶的租费成本无法取得增值税专门发票,也不能进行抵扣。

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上海船东协会有关负责人在向中国经济时报记者介绍相关情况时称,“营改增”对航运企业增加的比例挺大。航运企业税负增加接近三成。“营改增”之后,航运企业能得到进项发票的项目比较少,相当于实际增加了税负。

  以中部某省为例,营改增后该省有9家城区农商银行及省联社采用一般计税法,67家县域农商银行采用简易计税法。据测算,该省农商银行及省联社2016年5-12月份应交增值税金额为5.52亿元,按在原营业税口径下应交营业税金额为5.32亿元,营改增后该省税负增长2000万元,增幅达3.75%。其中,9家城区农商银行需缴纳增值税20605万元,比按原营业税口径下的17442万元增加3163万元,增幅达18.13%,67家地处县域的农商银行需缴纳增值税34595万元,比原营业税口径下的35758万元减少1163万元,降幅3.25%。

深圳海运协会有关负责人回复中国经济时报记者称,目前国家推行的营改增政策实际更加重了散货船企业的税负,航运所属的服务行业所能抵扣的项目很少,原来3%的营业税现在是6%-13%,沉重的税负对原本惨淡经营的航运企业来说无异于雪上加霜。

  调查发现,营改增后该省采用一般计税法的9家城区农商银行及省联社税负均有不同程度上升,其中某城区农商银行最高增幅达80.6%;而67家县域农商银行,因采用简易计税法,税负均有不同程度下降,降幅在1.8%-4%左右。

货代业:部分业务受重创

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国际货代物流业是营业税改征增值税的重要组成内容,自2012年1月1日开始在上海市率先试点,2012年7月31日经财政部、国家税务总局批准,北京等8省市至12月底前完成新旧税制转换。

  除此之外,记者对广东、福建、江苏、江西、河南、贵州、新疆等省份的调查样本进行梳理后发现,营改增后县域农商银行税负均有不同程度降低,平均降幅为3.08%;而城区农商银行税负有不同程度升高,平均增幅为15.45%。

中国国际货代协会的有关人士告诉中国经济时报记者,试点时,营业税改征增值税对国际货运代理业税负略有增长,征税总体平稳。然而,在扩大至全国时,财政部、国家税务总局的新税政的调整财税〔2013〕37号却引起全行业的轩然大波。

  难点:抵扣不足导致税负上升

据上述人士介绍,中国国际货代协会在收到37号文之后,迅速召开企业座谈会,征询各省市协会会员反映,并书面报告商务部。

  银行业是技术密集和人才密集行业,其核心资产是高素质人才和技术设备,相较制造业和生产性企业,银行业进项税抵扣范围有限,客观上实现营改增税负只减不增的目标难度较大。记者调查发现,除去税基拓宽、税率提高因素之外,可抵扣范围内难以获取有效凭证也成为城区农商银行税负增加的另一个主要原因。

深圳海运协会有关人士称,货代业是航运辅助业,“营改增”对其是不公平的,这些公司在货主、船东公司做中介,主要是吃个差价、佣金,它们给托运人开具运输发票,这是增值税发票。税务部门按运费的6%收税,但是这其实是船东公司的收入,船东公司又不能给它们开发票。

  以中部某省为例,该省9家城区农商银行及省联社的进项税额只占销项税额的1%-4%左右,其中,一家农商银行2016年5-12月份取得进项税抵扣仅为100万元,相对于该行同期应税收入36732万元、实际付出成本21862万元以及增值税额2335万元来说,实际取得进项抵扣额微乎其微。

深圳海运协会称,国际货代业取消了差额纳税政策,由于上游国际运输执行免税和零税率政策,国际货代业没有进项税抵扣,如果全额征税,绝大多数企业将出现严重亏损。

  而记者通过对另一家中部地区农商银行调查发现,该行自营改增实施10个月以来,共取得进项税额363万元,仅占销项税额的0.37%,其中固定资产购置取得进项税额106万元,占全部进项税额的29.2%,占销项税额的0.11%。

“货代企业的收入只有运费的1%到2%左右。‘营改增’对货代企业来说,不是增加20%或者30%,而是一分钱拿不到,还得去银行借钱,给国家交税。”张守国说。除了船舶公司受到一些不利影响外,影响更大的是货代、无船承运人等。“如果现行政策不调整,按照增值税的做法,他们就要倒闭。”

  “农商银行进项抵扣面较窄,仅业务及管理成本中少量开支允许取得进项抵扣,在没有相当数量固定资产构建进项的前提下,即使可取得进项抵扣的管理成本全部获得抵扣也不足以弥补税率提高导致的税负增加,而农商行近年来固定资产投资已经基本到位,取得进项较少。”该行相关负责人说到。

建议调整政策或实行补贴

  对此,记者调查发现,不少农商银行有着同样感触。

由于“营改增”8月1日刚刚开始施行,现在虽然有问题暴露,但航运界人士预计,政策调整可能还要过一段时间,以便使问题暴露得充分些。

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